Законом Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 г. № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход…» (далее Закон №299-35) на территории Санкт-Петербурга введена система единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Предприятия, оказывающие услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств (коды ОКУН 017100-017759 за исключением 017608) как раз к этим «отдельным видам» и принадлежат, причем на уплату ЕНВД они переходят вне зависимости от вида расчетов (наличные или безналичные).

Суть ЕНВД, или в житейском обиходе, «вмененки», заключается в том, что такие налоги, как налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при импорте товаров), налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей заменяются одним налогом на вмененный доход.

Вмененный доход — это потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (принятая налоговая ставка равняется 15%). Налоговые умы постановили, что доход от авторемонтного бизнеса напрямую зависит от количества сотрудников, вовлеченных в него, и что на каждого из работающих в месяц приходится 8000 рублей дохода.

Этот месячный доход в 8000 рублей, приходящийся на одного работника, в законе называется базовой доходностью, а количеству работающих присвоено вполне научное название «физический показатель». Много это или мало — 8000 рублей на одного специалиста в месяц? Для Москвы может быть и немного, а для заштатного городишки это может оказаться и вовсе непомерной суммой. К чести законодателей надо отметить, что законом предусматривается изменение базовой доходности в ту или иную сторону при помощи корректирующих коэффициентов, значения некоторых из них устанавливает субъект федерации.

Для расчета налога используется следующая нехитрая формула:
Вмененный доход = БД х (N1 + N2 + N3)х К1 х К2 х К3, где
БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности, другими словами, это месячный доход, приходящийся на единицу физического показателя — наемного работника.
N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода. Для автосервиса физический показатель — это количество работников (включая индивидуального предпринимателя).
К1, К2, К3 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности (на основании данных Государственного земельного кадастра; в 2004 году пока не применяется).

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно. Законом Санкт-Перебурга от 28.05.04 №273-41 «О внесении изменений и дополнений в закон Санкт-Петербурга «О введении на територрии Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененнный доход для отдельных видов деятельности» уменьшены значения коэффициента К2 практически для всех видов предпринимательской деятельности, подподающих под «вмененку», но, к сожалению, значения К2 = 1 для автосервиса остался прежним. Вероятно, власти считают автосервис предельно рентабельным.

Коэффициент-дефлятор К3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) — в 2004 году равен 1,133.

Рассмотрим вышесказанное на примере:
Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность по авторемонту, переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
Базовая доходность составляет 8000 рублей в месяц.
В январе 2004 года численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 5 человек, в феврале 6, а в марте — 8 человек.

Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:
К1 = 1
К2 = 1
К3 = 1,133

Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 8000*(5+6+8)*1*1*1,133 = 172216 рублей.

Ну а при расчете налога остается лишь вычислить 15% от величины расчитанного нами вмененного дохода, т. е.
ЕНВД = 172216* 15/100 = 25832 рублей за квартал.

Все максимально упрощено и, соответственно, снижены бухгалтерские трудозатраты.

Насколько выгодно для бизнеса введение такой системы налогообложения? Однозначно ответить на такой вопрос затруднительно. С одной стороны, чем крупнее бизнес, чем больше работников и тем больше извлекаемая прибыль. С другой стороны, чем больше работающих, тем больше и налог. Значит, надо вкладывать деньги в обучение, повышать технический уровень персонала, увеличивать интенсивность труда, чтобы меньшим числом достичь большего результата. Необходимо также внедрять более производительное оборудование, новые технологии. Например, если вы владелец мойки, вам необходимо сокращать посты ручной мойки, внедрять оборудование для автоматизированной мойки. Если, к примеру, у вас ремонтная мастерская — внедряйте различное диагностическое оборудование, технологические стенды — все это ускорит ремонт. Конечно, во всех этих случаях придется нести дополнительные расходы, но они быстро окупятся уменьшением налоговых платежей.